08《国际经济法》重点知识、司考真题与案例(国际税法、国际贸易争议解决)

2 国际重复征税

【案情介绍】美国 A 公司（在美国注册登记）在中国设立一分公司，负责 A 公司产品在中国的销售、运输和售后服务。 2002 年，该分公司产生利润 50 万美圆，对这 50 万美圆的利润，中国和美国均主张税收管辖权。

【问题】本案中中美两国主张税收管辖权的依据是什么？本案中中美两国都向 A 公司主张税收管辖权的现象称为什么？

【评注】本案中中国依据来源地税收管辖权向该分公司50万美圆的利润征税，因为这些利润属于美国A公司设立在中国的常设机构产生的营业利润；美国征税的理由是行使居民税收管辖权，因为A公司作为美国的纳税居民，应就其境内外所得向美国政府承担纳税义务。 本案中中美两国都向A公司的50万美圆利润主张税收管辖权的现象称为国际重复征税。

3 1946年，埃斯特石油有限公司在喀麦隆注册成立，总机构设立在喀麦隆的雅温得。1949年英国政府要求埃斯特石油有限公司就其全部公司所得纳税。

埃斯特石油有限公司则认为，该公司在喀麦隆注册，总机构设立在喀麦隆的雅温得，公司的产品和销售地都不在英国。所以不应该向英国政府纳税。

英国法院则认为，埃斯特石油有限公司的绝大部分董事在英国，只有个别董事在喀麦隆，多数董事会在英国伦敦举行。公司的重要决定都在英国作出，所以埃斯特石油有限公司的实际的控制和管理中心在英国，是英国公司，应该向英国纳税。

问：1、埃斯特石油有限公司则认定应当纳税的标准是什么？2、确定纳税法人居民身份的标准有那些？

参考答案：1、埃斯特石油有限公司则认定应当纳税的标准是：法人登记注册地标准、法人总机构所在地标准、主要营业活动所在地标准。2、确定纳税法人居民身份的标准有：（1）法人实际管理控制中心所在地标准。根据该标准，法人实际管理控制中心设在哪国，它既为该国居民，否则就是该国非居民。（2）法人登记注册地标准。该标准是指法人在哪国登记注册即为那国居民。（3）法人总机构所在地标准。总机构是指负责法人的重大经营决策以及全部经营活动和统一核算法人盈亏的总公司和总店等。总机构设在哪国，即为哪国居民。（4）控制选举权标准。根据该标准，控制公司选举权的股东在哪国，即视为哪国居民。（5）主要营业活动所在地标准。即法人主要营业活动所在地在哪国即为哪国居民。

4 1946年，埃斯特石油有限公司在喀麦隆注册成立，总机构设立在喀麦隆的雅温得。1949年英国政府要求埃斯特石油有限公司就其全部公司所得纳税。

埃斯特石油有限公司则认为，该公司在喀麦隆注册，总机构设立在喀麦隆的雅温得，公司的产品和销售地都不在英国。所以不应该向英国政府纳税。

英国法院则认为，埃斯特石油有限公司的绝大部分董事在英国，只有个别董事在喀麦隆，多数董事会在英国伦敦举行。公司的重要决定都在英国作出，所以埃斯特石油有限公司的实际的控制和管理中心在英国，是英国公司，应该向英国纳税。

问：英国法院认定应当纳税的标准是什么？

参考答案：英国法院认定应当纳税的标准是：法人实际管理控制中心所在地标准、控制选举权标准。

5 2004年末，希腊道奇森公司从设在罗马的分公司获利10万美元。道奇森公司设在丹麦的子公司获利50万美元，税后向道奇森公司支付了股息20万美元。

问：1.在上述纳税中，哪些属于国际重复征税？2.什么是国际重复征税？

参考答案：1.属于国际重复征税的：丹麦和罗马2个国家都要就道奇森公司从设在罗马

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